認(rèn)識FATCA和CRS：涉稅信息交換與全球資產(chǎn)透明全指引

目錄
第一章金融賬戶涉稅信息自動交換制度概述
第一節(jié)歐盟《儲蓄指令》（EUSD）
第二節(jié)美國《海外賬戶稅收合規(guī)法案》（FATCA）
一、FATCA的歷史背景和“撒手锏”
二、FATCA政府間協(xié)議模式一和模式二
三、FATCA的簽署和執(zhí)行情況
四、FATCA下的雙邊交換和單邊交換
第三節(jié)英國《皇冠屬地和海外領(lǐng)地金融賬戶涉稅信息自動交換協(xié)議》（CDOT）
第四節(jié)經(jīng)合組織《統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)》（CRS）
一、CRS的歷史發(fā)展
二、CRS的基本法律構(gòu)成
三、CRS的跨國運(yùn)作模式
四、CRS需申報國和參與國
五、中國的CRS立法現(xiàn)狀
第二章FATCA和CRS相關(guān)概念的理解
第一節(jié)如何理解金融機(jī)構(gòu)
一、存款機(jī)構(gòu)
二、托管機(jī)構(gòu)
三、特定保險公司
四、投資機(jī)構(gòu)
第二節(jié)如何理解金融資產(chǎn)
一、金融資產(chǎn)的定義
二、不動產(chǎn)非債直接權(quán)益
第三節(jié)如何理解豁免金融機(jī)構(gòu)
一、FATCA下的豁免金融機(jī)構(gòu)
二、CRS下的豁免金融機(jī)構(gòu)
三、FATCA和CRS下豁免金融機(jī)構(gòu)比較和總結(jié)
第四節(jié)如何理解非金融機(jī)構(gòu)
一、積極非金融機(jī)構(gòu)
二、消極非金融機(jī)構(gòu)
三、實(shí)際控制人
第五節(jié)如何理解金融賬戶
一、存款賬戶
二、托管賬戶
三、具有現(xiàn)金價值的保險合同或年金合同
四、投資機(jī)構(gòu)中的股權(quán)權(quán)益或債權(quán)權(quán)益
五、豁免金融賬戶
第六節(jié)如何理解賬戶持有人
一、賬戶持有人的定義
二、由非金融機(jī)構(gòu)代持的賬戶
三、聯(lián)名賬戶的賬戶持有人
四、具有現(xiàn)金價值保險合同或年金合同的賬戶持有人
五、投資機(jī)構(gòu)的賬戶持有人
第七節(jié)如何理解需申報賬戶
一、FATCA需申報賬戶
二、CRS需申報賬戶
第三章FATCA和CRS盡職調(diào)查程序中的常見問題
第一節(jié)如何理解存量賬戶和新增賬戶
一、為何要區(qū)分存量賬戶和新增賬戶
二、存量個人低價值賬戶的合規(guī)要求
三、存量個人高價值賬戶的合規(guī)要求
四、新增個人賬戶的合規(guī)要求
五、存量機(jī)構(gòu)賬戶的合規(guī)要求
六、新增機(jī)構(gòu)賬戶的合規(guī)要求
第二節(jié)盡職調(diào)查中的豁免規(guī)定
一、存量個人賬戶的豁免
二、新增個人賬戶的豁免
三、存量機(jī)構(gòu)賬戶的豁免
四、新增機(jī)構(gòu)賬戶的豁免
第三節(jié)金融機(jī)構(gòu)的注冊要求和GIIN的獲取
一、哪些機(jī)構(gòu)需要在美國國稅局注冊
二、哪些機(jī)構(gòu)不需要在美國國稅局注冊
三、美國國稅局注冊方式和要求
四、如何理解全球中介識別號碼（GIIN）
第四節(jié)稅收居民身份自我聲明
一、需要提交自我聲明的情形
二、自我聲明的格式要求
三、自我聲明的“合理性測試”
四、美國國稅局的預(yù)提稅證明文件（W8和W9系列表格）
五、聲明文件造假的處罰
第五節(jié)稅收居民身份的認(rèn)定
一、中國國內(nèi)法對于稅收居民的判定規(guī)則
二、稅收協(xié)定中有關(guān)稅收居民身份的判定規(guī)則
三、相關(guān)國家和地區(qū)稅收居民身份的認(rèn)定規(guī)則匯總
第四章FATCA和CRS賬戶信息申報中的常見問題
第一節(jié)身份識別信息
一、姓名或名稱
二、地址
三、稅收居民所在國
四、納稅人識別號
五、出生日期
六、出生地點(diǎn)
第二節(jié)賬戶識別信息
一、賬戶號碼
二、金融機(jī)構(gòu)名稱和識別號碼
第三節(jié)賬戶財務(wù)信息
一、賬戶余額或價值
二、賬戶收入
第四節(jié)賬戶信息申報中的特殊情形
一、聯(lián)名賬戶
二、賬戶關(guān)閉
三、賬戶停止申報
四、未存檔賬戶（僅CRS）
第五節(jié)賬戶信息的用途限制
一、賬戶信息用途的法律規(guī)定
二、賬戶信息用途的限制
第六節(jié)賬戶持有人對于信息申報的知情權(quán)
一、金融機(jī)構(gòu)對于賬戶持有人的告知義務(wù)
二、相關(guān)國家、地區(qū)和主要離岸金融中心的規(guī)定
第五章FATCA和CRS下信托的信息披露
第一節(jié)信托概述
一、信托的基本介紹
二、信托的合規(guī)身份
三、信托的居民身份
第二節(jié)信托屬于金融機(jī)構(gòu)的情形
一、投資機(jī)構(gòu)類信托的身份如何判定
二、投資機(jī)構(gòu)類信托的賬戶持有人
三、投資機(jī)構(gòu)類信托的簡化申報方式
四、離岸信托附屬公司的特殊處理
五、投資機(jī)構(gòu)類信托的信息申報
第三節(jié)信托屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的情形
一、如何確定消極非金融機(jī)構(gòu)類信托賬戶是否需申報
二、如何識別消極非金融機(jī)構(gòu)類信托的實(shí)際控制人
三、設(shè)立在非CRS參與國信托的處理（僅CRS）
四、消極非金融機(jī)構(gòu)類信托需要被披露的信息
第四節(jié)不同信托類型的特殊處理
一、家族信托和私人信托公司
二、單位信托
三、慈善信托
四、交易信托
五、不動產(chǎn)信托
六、私人基金會
第六章FATCA和CRS下離岸公司和合伙的信息披露
第一節(jié)離岸公司概述
一、什么是離岸公司
二、離岸公司的特點(diǎn)
第二節(jié)離岸公司屬于金融機(jī)構(gòu)的情形
一、金融機(jī)構(gòu)類離岸公司居民身份的判定
二、投資機(jī)構(gòu)類離岸公司的身份判定
三、投資機(jī)構(gòu)類離岸公司的賬戶持有人確定
四、受保薦的投資機(jī)構(gòu)（僅FATCA）
五、投資機(jī)構(gòu)類離岸公司需要申報的信息
第三節(jié)離岸公司屬于非金融機(jī)構(gòu)的情形
一、消極非金融機(jī)構(gòu)類離岸公司的信息披露
二、積極非金融機(jī)構(gòu)類離岸公司的信息披露
三、離岸公司在金融機(jī)構(gòu)持有賬戶時的處理規(guī)則匯總
第四節(jié)不同離岸公司類型的特殊處理
一、離岸貿(mào)易公司（Offshore Trading Companies）
二、私人投資公司（Personal Investment Companies）
三、受托代管公司（Nominee Companies）
第五節(jié)FATCA和CRS下合伙的信息披露
一、合伙居民身份的認(rèn)定
二、合伙的合規(guī)身份認(rèn)定
三、合伙的信息披露
第七章FATCA和CRS下基金的信息披露
第一節(jié)基金的合規(guī)身份判定
一、基金的基本介紹
二、基金的合規(guī)身份判定
三、基金的居民身份判定
第二節(jié)基金各相關(guān)當(dāng)事方的合規(guī)問題
一、基金各相關(guān)當(dāng)事方的合規(guī)身份
二、基金合規(guī)義務(wù)主體的判定
三、基金銷售機(jī)構(gòu)或者代銷機(jī)構(gòu)
四、基金及其各相關(guān)當(dāng)事方的信息申報
五、上市基金的信息申報
第三節(jié)私募基金的信息披露
一、私募基金基本介紹
二、公司制私募基金的信息披露
三、合伙制私募基金的信息披露
四、契約制私募基金的信息披露
第四節(jié)房地產(chǎn)基金架構(gòu)的特殊處理
一、基金直接持有房地產(chǎn)的情形
二、基金間接持有房地產(chǎn)的情形
三、設(shè)立在美國的房地產(chǎn)基金
第八章FATCA和CRS下大額保單的信息披露
第一節(jié)大額保單的基本合規(guī)要求
一、大額保單介紹
二、大額保單的資產(chǎn)屬性和賬戶類別
三、如何判定大額保單的賬戶持有人
四、存量大額保單賬戶的豁免情形
五、大額保單的賬戶信息申報
六、保險經(jīng)紀(jì)人的合規(guī)身份
第二節(jié)不同法律架構(gòu)下大額保單的信息披露
一、個人持有大額保單時的信息披露
二、公司持有大額保單時的信息披露
三、信托持有大額保單時的信息披露
第九章FATCA和CRS的制度漏洞和反規(guī)避
第一節(jié)FATCA和CRS下的制度漏洞
一、FATCA下賬戶信息雙邊對等交換的困局
二、機(jī)構(gòu)實(shí)際控制人的識別漏洞
三、信托任意受益人申報的漏洞
四、存量機(jī)構(gòu)賬戶25萬美元的豁免門檻漏洞
五、在非CRS參與國設(shè)立非投資機(jī)構(gòu)類金融機(jī)構(gòu)（僅CRS）
六、未存檔賬戶的處理漏洞（僅CRS）
七、積極非金融機(jī)構(gòu)身份的漏洞
第二節(jié)補(bǔ)漏和反規(guī)避措施
一、FATCA下的補(bǔ)漏和反規(guī)避措施
二、經(jīng)合組織的補(bǔ)漏和反規(guī)避措施
第三節(jié)對金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)審查與監(jiān)管
一、FATCA下對金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)審查與監(jiān)管
二、CRS下對金融機(jī)構(gòu)的合規(guī)審查和監(jiān)管
本書主要參考法規(guī)
附錄一中國有關(guān)金融賬戶涉稅信息自動交換的規(guī)范性文件匯總
多邊稅收征管互助公約
金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議
非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法
《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》解讀
中國人民銀行、國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)《銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查細(xì)則》的通知
有關(guān)CRS實(shí)施的《常見問題》
附錄二FATCA和CRS常見術(shù)語中英文對照
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