2014年會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格全國統(tǒng)考專用輔導(dǎo)教材系列：中級會計(jì)實(shí)務(wù)（名師解讀版）

目　錄
第一章　總論　1
考情回顧　1
知識清單　1
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　2
第一節(jié)　財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)　2
一、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的內(nèi)容　2
二、會計(jì)基本假設(shè)　2
三、會計(jì)基礎(chǔ)　2
第二節(jié)　會計(jì)信息質(zhì)量要求　2
一、可靠性　2
二、相關(guān)性　2
三、可理解性　2
四、可比性　2
五、實(shí)質(zhì)重于形式　3
六、重要性　3
七、謹(jǐn)慎性　3
八、及時(shí)性　3
第三節(jié)　會計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量原則　3
一、會計(jì)要素及其確認(rèn)　3
二、會計(jì)要素計(jì)量屬性　6
三年職考　7
一年模擬　7
第二章　存貨　10
考情回顧　10
知識清單　10
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　10
第一節(jié)　存貨的確認(rèn)和初始計(jì)量　10
一、存貨的概念與確認(rèn)條件　10
二、存貨的初始計(jì)量　10
第二節(jié)　存貨的期末計(jì)量　12
一、存貨期末計(jì)量原則　12
二、存貨期末計(jì)量方法　12
三年職考　14
一年模擬　15
第三章　固定資產(chǎn)　19
考情回顧　19
知識清單　19
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　19
第一節(jié)　固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量　19
一、固定資產(chǎn)的確認(rèn)　19
二、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量　20
第二節(jié)　固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量　22
一、固定資產(chǎn)折舊　22
二、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出　24
第三節(jié)　固定資產(chǎn)的處置　25
一、固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件　25
二、固定資產(chǎn)處置的會計(jì)處理　25
三年職考　27
一年模擬　28
第四章　投資性房地產(chǎn)　32
考情回顧　32
知識清單　32
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　32
第一節(jié)　投資性房地產(chǎn)的定義、特征及范圍　32
一、投資性房地產(chǎn)的定義　32
二、投資性房地產(chǎn)的特征　32
三、投資性房地產(chǎn)的范圍　32
第二節(jié)　投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量　33
一、投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量　33
二、與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出　33
第三節(jié)　投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量　34
一、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)　34
二、采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)　34
三、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更　35
第四節(jié)　投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置　36
一、房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換　36
二、投資性房地產(chǎn)的處置　38
三年職考　40
一年模擬　41
第五章　長期股權(quán)投資　45
考情回顧　45
知識清單　45
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　45
第一節(jié)　長期股權(quán)投資的初始計(jì)量　45
一、企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資　45
二、除企業(yè)合并外以其他方式取得的長期股權(quán)投資　46
三、投資成本中包含的已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的處理　46
第二節(jié)　長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量　47
一、成本法及權(quán)益法核算的范圍　47
二、長期股權(quán)投資核算的成本法　47
三、長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法　48
四、長期股權(quán)投資的減值　51
五、長期股權(quán)投資的處置　51
六、長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換　52
第三節(jié)　共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)　56
一、共同控制經(jīng)營　56
二、共同控制資產(chǎn)　56
三年職考　56
一年模擬　58
第六章　無形資產(chǎn)　65
考情回顧　65
知識清單　65
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　65
第一節(jié)　無形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量　65
一、無形資產(chǎn)概述　65
二、無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件　66
三、無形資產(chǎn)的初始計(jì)量　66
第二節(jié)　內(nèi)部研究開發(fā)支出的確認(rèn)和計(jì)量　67
一、研究與開發(fā)階段的區(qū)分　67
二、研究與開發(fā)階段支出的確認(rèn)　67
三、內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)的計(jì)量　67
四、內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的會計(jì)處理　67
第三節(jié)　無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量　68
一、無形資產(chǎn)使用壽命的確定　68
二、使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷　68
三、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)　68
第四節(jié)　無形資產(chǎn)的處置　69
一、無形資產(chǎn)出租　69
二、無形資產(chǎn)出售　69
三、無形資產(chǎn)報(bào)廢　69
三年職考　70
一年模擬　71
第七章　非貨幣性資產(chǎn)交換　74
考情回顧　74
知識清單　74
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　74
第一節(jié)　非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定　74
一、非貨幣性資產(chǎn)交換的概念　74
二、非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定　74
第二節(jié)　非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量　75
一、商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷　75
二、公允價(jià)值能否可靠計(jì)量的判斷　75
三、非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量原則　75
三年職考　78
一年模擬　78
第八章　資產(chǎn)減值　83
考情回顧　83
知識清單　83
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　83
第一節(jié)　資產(chǎn)減值概述　83
一、資產(chǎn)減值的概念及其范圍　83
二、資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象　84
第二節(jié)　資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量和減值損失的確定　84
一、資產(chǎn)可收回金額計(jì)量的基本要求　84
二、資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的確定　84
三、資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定　84
四、資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理　85
第三節(jié)　資產(chǎn)組減值的處理　86
一、資產(chǎn)組的認(rèn)定　86
二、資產(chǎn)組可收回金額和賬面價(jià)值的確定　86
三、資產(chǎn)組減值測試　86
四、總部資產(chǎn)的減值測試　89
第四節(jié)　商譽(yù)減值的處理　90
一、商譽(yù)減值測試的基本要求　90
二、商譽(yù)減值的測試及其賬務(wù)處理　90
三年職考　93
一年模擬　94
第九章　金融資產(chǎn)　100
考情回顧　100
知識清單　100
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　101
第一節(jié)　金融資產(chǎn)的分類　101
一、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)　101
二、持有至到期投資　101
三、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會計(jì)處理　101
四、可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理　101
五、不同類金融資產(chǎn)之間的重分類　101
第二節(jié)　金融資產(chǎn)的計(jì)量　101
一、金融資產(chǎn)的初始計(jì)量　101
二、公允價(jià)值的確定　101
三、金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量　102
四、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計(jì)處理　102
五、持有至到期投資的會計(jì)處理　103
六、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會計(jì)處理　105
七、可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理　105
八、金融資產(chǎn)之間重分類的處理　108
第三節(jié)　金融資產(chǎn)的減值　108
一、金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)　108
二、金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量　108
三年職考　111
一年模擬　114
第十章　股份支付　119
考情回顧　119
知識清單　119
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　119
第一節(jié)　股份支付概述　119
一、股份支付的特征　119
二、股份支付的四個(gè)主要環(huán)節(jié)　119
三、股份支付工具的主要類型　120
第二節(jié)　股份支付的確認(rèn)和計(jì)量　120
一、股份支付的確認(rèn)和計(jì)量原則　120
二、股份支付條件的種類　121
三、條款和條件的修改　121
四、權(quán)益工具公允價(jià)值的確定　121
五、股份支付的處理　121
三年職考　122
一年模擬　124
第十一章　長期負(fù)債及借款費(fèi)用　128
考情回顧　128
知識清單　128
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　128
第一節(jié)　長期負(fù)債　128
一、長期借款　128
二、應(yīng)付債券　129
三、長期應(yīng)付款　132
第二節(jié)　借款費(fèi)用　133
一、借款費(fèi)用的范圍　133
二、借款費(fèi)用的確認(rèn)　133
三、借款費(fèi)用的計(jì)量　135
三年職考　136
一年模擬　138
第十二章　債務(wù)重組　143
考情回顧　143
知識清單　143
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　143
第一節(jié)　債務(wù)重組方式　143
一、債務(wù)重組的概念　143
二、債務(wù)重組的方式　143
第二節(jié)　債務(wù)重組的會計(jì)處理　144
一、以資產(chǎn)清償債務(wù)　144
二、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本　147
三、修改其他債務(wù)條件　147
四、以上三種方式的組合方式　149
三年職考　150
一年模擬　152
第十三章　或有事項(xiàng)　157
考情回顧　157
知識清單　157
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　157
第一節(jié)　或有事項(xiàng)概述　157
一、或有事項(xiàng)的概念及其特征　157
二、或有負(fù)債和或有資產(chǎn)　158
第二節(jié)　或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量　158
一、或有事項(xiàng)的確認(rèn)　158
二、或有事項(xiàng)的計(jì)量　158
第三節(jié)　或有事項(xiàng)會計(jì)處理原則的應(yīng)用　159
一、未決訴訟或未決仲裁　159
二、債務(wù)擔(dān)?！?60
三、產(chǎn)品質(zhì)量保證　160
四、虧損合同　160
五、重組義務(wù)　161
三年職考　163
一年模擬　163
第十四章　收入　168
考情回顧　168
知識清單　168
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　169
第一節(jié)　銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量　169
一、銷售商品收入的確認(rèn)　169
二、銷售商品收入的計(jì)量　169
第二節(jié)　提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量　172
一、提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的處理　172
二、提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的處理　172
三、同時(shí)銷售商品和提供勞務(wù)的處理　173
四、特殊勞務(wù)交易的處理　173
五、授予客戶獎勵積分的處理　174
六、營業(yè)稅改征增值稅的處理　175
第三節(jié)　讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計(jì)量　176
一、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)　176
二、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的計(jì)量　176
第四節(jié)　建造合同收入的確認(rèn)和計(jì)量　177
一、建造合同的類型　177
二、合同的分立與合并　177
三、建造合同收入和成本的內(nèi)容　177
四、合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)的處理　177
五、合同結(jié)果不能夠可靠估計(jì)時(shí)的處理　178
六、合同預(yù)計(jì)損失的處理　178
三年職考　179
一年模擬　182
第十五章　政府補(bǔ)助　190
考情回顧　190
知識清單　190
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　190
一、政府補(bǔ)助的定義及其特征　190
二、政府補(bǔ)助的主要形式　190
三、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的處理　191
四、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的處理　191
三年職考　191
一年模擬　192
第十六章　所得稅　194
考情回顧　194
知識清單　194
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　194
第一節(jié)　計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異　194
一、所得稅會計(jì)概述　194
二、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)　195
三、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)　196
四、特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定　197
五、暫時(shí)性差異　197
第二節(jié)　遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量　198
一、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量　198
二、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量　198
三、適用所得稅稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響　199
第三節(jié)　所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量　200
一、當(dāng)期所得稅　200
二、遞延所得稅費(fèi)用　200
三、所得稅費(fèi)用　201
四、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅　201
五、所得稅的列報(bào)　201
三年職考　202
一年模擬　205
第十七章　外幣折算　211
考情回顧　211
知識清單　211
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　211
第一節(jié)　外幣交易的會計(jì)處理　211
一、記賬本位幣的確定　211
二、外幣交易的會計(jì)處理　212
第二節(jié)　外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算　215
一、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的一般原則　215
二、境外經(jīng)營的處置　216
三年職考　216
一年模擬　218
第十八章　會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正　222
考情回顧　222
知識清單　222
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　222
第一節(jié)　會計(jì)政策及其變更　222
一、會計(jì)政策的概念　222
二、會計(jì)政策變更及其條件　222
三、會計(jì)政策變更的會計(jì)處理　223
第二節(jié)　會計(jì)估計(jì)及其變更　224
一、會計(jì)估計(jì)變更的概念　224
二、會計(jì)估計(jì)變更的會計(jì)處理　224
第三節(jié)　前期差錯(cuò)更正　225
一、前期差錯(cuò)的概念　225
二、前期差錯(cuò)更正的會計(jì)處理　225
三、前期差錯(cuò)更正所得稅的會計(jì)處理　225
三年職考　226
一年模擬　227
第十九章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)　232
考情回顧　232
知識清單　232
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　232
第一節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述　232
一、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念　232
二、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間　232
三、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容　232
第二節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)　233
一、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則　233
二、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會計(jì)處理方法　234
第三節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)　237
一、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則　237
二、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的具體會計(jì)處理方法　237
三年職考　237
一年模擬　239
第二十章　財(cái)務(wù)報(bào)告　247
考情回顧　247
知識清單　247
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　248
第一節(jié)　財(cái)務(wù)報(bào)告概述　248
一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述　248
二、合并財(cái)務(wù)報(bào)表概念　248
三、合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的確定　248
四、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的前期準(zhǔn)備工作　249
五、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序　249
第二節(jié)　合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄的編制　250
一、對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整　250
二、將子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法　250
三、抵銷分錄的編制　251
四、母公司在報(bào)告期增減子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映　257
三年職考　257
一年模擬　261
第二十一章　事業(yè)單位會計(jì)　268
考情回顧　268
知識清單　268
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　268
第一節(jié)　事業(yè)單位會計(jì)概述　268
一、事業(yè)單位會計(jì)的特點(diǎn)　268
二、事業(yè)單位會計(jì)要素——資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出　268
第二節(jié)　事業(yè)單位特定業(yè)務(wù)的核算　269
一、國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算　269
二、長期投資的核算　269
三、固定資產(chǎn)的核算　270
四、無形資產(chǎn)的核算　271
五、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)分配的核算　271
三年職考　273
一年模擬　274
第二十二章　民間非營利組織會計(jì)　276
考情回顧　276
知識清單　276
重點(diǎn)難點(diǎn)分析　276
第一節(jié)　民間非營利組織概述　276
一、民間非營利組織的概念和特征　276
二、民間非營利組織會計(jì)的概念和特點(diǎn)　276
三、民間非營利組織會計(jì)核算的基本原則　277
四、民間非營利組織的會計(jì)要素　277
第二節(jié)　民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算　277
一、受托代理業(yè)務(wù)的核算　277
二、捐贈收入的核算　277
三、會費(fèi)收入的核算　278
四、業(yè)務(wù)活動成本　278
五、凈資產(chǎn)　279
三年職考　279
一年模擬　279
全真模擬試題　281
A卷　281
B卷　289
一年模擬答案與解析　296
全真模擬試題答案與解析　365
A卷　365
B卷　372
后記　379