農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制研究

　　本書(shū)內(nèi)容簡(jiǎn)介：農(nóng)業(yè)上市公司的誕生與發(fā)展，對(duì)于我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，提高農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量和農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，提升我國(guó)農(nóng)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，加快實(shí)現(xiàn)我國(guó)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化都具有非常重要的意義。然而近年來(lái)，我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司整體經(jīng)營(yíng)績(jī)效下滑、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，嚴(yán)重影響到農(nóng)業(yè)上市公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。究其原因，在很大程度上歸結(jié)為農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的失效。為了規(guī)范內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，國(guó)家有關(guān)部門和盈利組織已經(jīng)制定并實(shí)施與內(nèi)部控制制度相關(guān)的法規(guī)或政策。這些法規(guī)和政策的發(fā)布和實(shí)施，對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，整頓和規(guī)范社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序，都有十分重要的意義。可以說(shuō)，我國(guó)內(nèi)部控制制度在理論及法規(guī)建設(shè)方面都取得了重要的階段性成果。我國(guó)上市公司對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中所起的重要作用是認(rèn)同的，很多企業(yè)已基本上建立了內(nèi)部控制制度。但是，內(nèi)部控制在我國(guó)企業(yè)的實(shí)施狀況卻不容樂(lè)觀。因此，研究農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制問(wèn)題，有必要從內(nèi)部控制系統(tǒng)的角度分析內(nèi)部控制失效的原因。基于農(nóng)業(yè)上市公司的行業(yè)特性，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制監(jiān)控等問(wèn)題。本書(shū)正是基于這一思考展開(kāi)研究的。何鳳平編著的本書(shū)以農(nóng)業(yè)上市公司為研究對(duì)象，針對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司行業(yè)特性、內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提出完善農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的總體思路。通過(guò)借鑒美國(guó)COSO委員會(huì)的最新報(bào)告《風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，從內(nèi)部控制的八大要素（控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)控制：目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)；信息與溝通；控制活動(dòng)和監(jiān)控）分析農(nóng)業(yè)上市公司的內(nèi)部控制問(wèn)題。重點(diǎn)分析農(nóng)業(yè)上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境、農(nóng)業(yè)上市公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)控。提出了完善農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制問(wèn)題的幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：優(yōu)化農(nóng)業(yè)上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境；建立農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)；加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)控等。側(cè)重點(diǎn)在于分析如何有效地執(zhí)行上市公司內(nèi)部控制制度，而不是側(cè)重于內(nèi)部控制的具體設(shè)計(jì)。研究主要分為以下幾個(gè)部分：本書(shū)第一章導(dǎo)論。本章主要闡述了論文的研究背景及研究目的和意義，綜述了國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制理論的研究動(dòng)態(tài)，界定了本文的研究范圍，明確了研究方法和思路，并說(shuō)明了本文的可能創(chuàng)新之處。第二章農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的相關(guān)理論及發(fā)展趨勢(shì)。本章首先對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司、內(nèi)部、控制、內(nèi)部控制的內(nèi)涵進(jìn)行了闡述；其次介紹了內(nèi)部控制的范圍和當(dāng)前主流的內(nèi)部控制目標(biāo)，確定企業(yè)內(nèi)部控制與管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、管理控制之間的關(guān)系，對(duì)當(dāng)前主流的內(nèi)部控制目標(biāo)作出評(píng)價(jià)；最后，全面論述了內(nèi)部控制的構(gòu)成要素和結(jié)構(gòu)，介紹了COSO內(nèi)部控制整體框架的結(jié)構(gòu)和COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的結(jié)構(gòu)，以及農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制發(fā)展趨勢(shì)，并對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的內(nèi)涵進(jìn)行界定。第三章農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題。本章介紹了農(nóng)業(yè)上市公司的發(fā)展現(xiàn)狀，分析了農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題，指出農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制體系完善的關(guān)鍵點(diǎn)在于控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)控。第四章農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境。首先對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)涵進(jìn)行了重新界定，指出內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境；然后分析了農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境要素和外部環(huán)境要素；最后提出農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的完善思路。第五章農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。本章介紹了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，突出了企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。指出企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系主要由風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)處理幾個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。參照COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)控制幾個(gè)環(huán)節(jié)。以農(nóng)業(yè)上市公司為例，提出了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的時(shí)序多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)方法，并對(duì)企業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行了研究。第六章農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與報(bào)告方法。本章首先分析了上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與報(bào)告模式。主要介紹了美國(guó)和英國(guó)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和報(bào)告模式，并將兩種模式進(jìn)行比較分析。同時(shí)，對(duì)我國(guó)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與報(bào)告的要求進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述。其次分析了農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與報(bào)告程序和方法。主要介紹了內(nèi)部控制的三種評(píng)價(jià)方式：自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督。這三種評(píng)價(jià)方式構(gòu)成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)。三者相互聯(lián)系、相互依存，缺一不可。重點(diǎn)在于論述各評(píng)價(jià)方法的評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)方法。另外，還專門介紹了農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)數(shù)量分析方法：基于離差最大化的企業(yè)內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制模糊數(shù)學(xué)綜合評(píng)價(jià)方法。第七章農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和信息披露體系。本章分析了農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和信息披露存在的問(wèn)題，并針對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和信息披露存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施：企業(yè)應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，重視單位負(fù)責(zé)人在執(zhí)行內(nèi)部控制及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的作用，完善公司治理結(jié)構(gòu)以保障內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效運(yùn)行，在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中考慮使用經(jīng)濟(jì)數(shù)量分析方法。內(nèi)部控制信息披露體系的完善應(yīng)從三個(gè)方面進(jìn)行：加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)；改進(jìn)內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)規(guī)定；加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管等。

　　何鳳平，女，1979年生，安徽潛山人。2002年畢業(yè)于西北農(nóng)林科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，獲管理學(xué)學(xué)士學(xué)位；2002年考入西北農(nóng)林科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，攻讀管理學(xué)碩士學(xué)位，研究方向?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理：2005—2008年在西北農(nóng)林科技大學(xué)經(jīng)管學(xué)院農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)攻讀管理學(xué)博士學(xué)位，師從鄭少鋒教授，研究方向?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理?，F(xiàn)為安徽師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教師，主要講授《會(huì)計(jì)學(xué)原理》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)管理》、《高級(jí)財(cái)務(wù)管理》、《公司理財(cái)學(xué)》、《國(guó)際財(cái)務(wù)管理》等財(cái)務(wù)管理專業(yè)主干課程。主要從事上市公司內(nèi)部控制和稅務(wù)籌劃等方面的研究工作，已在各級(jí)期刊上發(fā)表學(xué)術(shù)論文10余篇。