財(cái)政層級(jí)制度研究：中國(guó)財(cái)政層級(jí)制度改革的互動(dòng)論

　　政府層級(jí)和財(cái)政層級(jí)的優(yōu)化問(wèn)題，成為中國(guó)財(cái)政體制改革，特別是省以下財(cái)政體制改革首先需要解決的問(wèn)題。但是，如何界定財(cái)政層級(jí)？一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的財(cái)政層級(jí)需要具備哪些條件？財(cái)政層級(jí)是否一定要與政府層級(jí)一一對(duì)應(yīng)？財(cái)政層級(jí)的劃分是否有客觀的標(biāo)準(zhǔn)？將中國(guó)的財(cái)政層級(jí)劃分為三級(jí)（或?qū)嵢?jí)加兩個(gè)半級(jí)）是否就是最優(yōu)的呢？等等。財(cái)政體制改革涉及的諸如此類基礎(chǔ)性問(wèn)題，都有待于從理論到實(shí)踐、從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)比較到結(jié)合中國(guó)國(guó)情的深入研究。 本書提出并界定“財(cái)政層級(jí)制度”的范疇。財(cái)政層級(jí)制度是財(cái)政層級(jí)的劃分及其相互關(guān)系的制度安排，具體包括財(cái)政層級(jí)劃分模式、財(cái)政層級(jí)地位格局、財(cái)政層級(jí)管理方式、財(cái)政層級(jí)制衡機(jī)制。財(cái)政體制由財(cái)政層級(jí)制度、財(cái)政支出劃分制度、財(cái)政收入劃分制度、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度等一系列制度組成，其中財(cái)政層級(jí)制度是財(cái)政體制的基礎(chǔ)。財(cái)政層級(jí)制度改革屬于財(cái)政體制改革的范疇，是一項(xiàng)帶有根本性的財(cái)政體制改革，即“質(zhì)”的變革。從這一意義上講，財(cái)政體制的其他方面改革，如財(cái)政收入劃分制度的改革、財(cái)政支出劃分制度的改革、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的改革等，都只是“量”的變革。因此，以財(cái)政層級(jí)制度為切入點(diǎn)研究財(cái)政體制，是一個(gè)能夠揭示其本質(zhì)及發(fā)展演變規(guī)律的視角，從而能就財(cái)政體制改革提出有針對(duì)性的對(duì)策建議。 基于上述視角，本書按照“構(gòu)建分析框架-解釋中外例證-分析中國(guó)現(xiàn)狀-提出改革觀點(diǎn)”的思路，分四個(gè)層面對(duì)財(cái)政層級(jí)制度及中國(guó)財(cái)政層級(jí)制度改革展開(kāi)論述。 一、構(gòu)建財(cái)政層級(jí)制度的分析框架財(cái)政層級(jí)制度的分析框架由靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)分析框架組成。通過(guò)建立財(cái)政層級(jí)縱向劃分的優(yōu)化模型，并確立財(cái)政層級(jí)地位格局、管理方式、制衡機(jī)制的目標(biāo)模式，構(gòu)建財(cái)政層級(jí)制度的靜態(tài)分析框架；選取政府層級(jí)結(jié)構(gòu)、地方分權(quán)程度、公共治理水平三個(gè)關(guān)鍵影響因素，構(gòu)建財(cái)政層級(jí)制度變遷的動(dòng)態(tài)分析框架。 財(cái)政分權(quán)理論是財(cái)政體制的理論基礎(chǔ)，也是財(cái)政層級(jí)制度的理論基礎(chǔ)。財(cái)政分權(quán)理論是在有自治傳統(tǒng)的西方國(guó)家里發(fā)展起來(lái)的，國(guó)外的研究基本上將政府層級(jí)等同于財(cái)政層級(jí)，并沒(méi)有對(duì)財(cái)政層級(jí)制度作專門的集中研究。對(duì)于財(cái)政層級(jí)的劃分問(wèn)題，布坎南運(yùn)用“俱樂(lè)部”理論來(lái)解釋最優(yōu)地方政府管轄范圍的形成問(wèn)題，比較好地解決了財(cái)政層級(jí)的橫向優(yōu)化問(wèn)題。 奧茨的地方政府最優(yōu)組織理論，探討了財(cái)政層級(jí)的縱向優(yōu)化劃分問(wèn)題，但只是從定性的角度闡述每一種公共品都由一級(jí)政府提供，并以舉例的方式將公共品歸人被認(rèn)為是合適的三級(jí)政府中，至于為何三級(jí)政府架構(gòu)就是最優(yōu)的，該理論沒(méi)有給出一般意義的分析。 本書運(yùn)用靜態(tài)均衡分析的方法，構(gòu)建財(cái)政層級(jí)制度的靜態(tài)分析框架。 從經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、政治學(xué)相結(jié)合的視角，以財(cái)政分權(quán)理論、組織管理理論、國(guó)家結(jié)構(gòu)理論為切人點(diǎn)，闡述財(cái)政層級(jí)制度的理論基礎(chǔ)。對(duì)聯(lián)邦制國(guó)家而言，權(quán)力的形成自下而上，自然形成相應(yīng)的政府層級(jí)和財(cái)政層級(jí)，財(cái)政層級(jí)與政府層級(jí)基本一致；對(duì)單一制國(guó)家而言，權(quán)力自上而下分解，政府層級(jí)的形成受制于上級(jí)政府，而且較不穩(wěn)定，財(cái)政層級(jí)有可能少于政府層級(jí)。鑒于財(cái)政分權(quán)理論對(duì)財(cái)政層級(jí)（政府層級(jí)）的縱向優(yōu)化問(wèn)題沒(méi)有給出一般意義的分析，本書構(gòu)建了一個(gè)財(cái)政層級(jí)（政府層級(jí)）縱向劃分的優(yōu)化模型，并應(yīng)用該模型分析各種類型的財(cái)政層級(jí)劃分模式，得出兩點(diǎn)結(jié)論：一是政府層級(jí)與財(cái)政層級(jí)的劃分不能以層級(jí)多少分優(yōu)劣。各國(guó)管轄范圍和國(guó)情不同，只要多層級(jí)的管理成本小于少層級(jí)的管理成本，這種多層級(jí)政府（財(cái)政）格局仍舊是有效率的。因此，我們不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為國(guó)外的政府（財(cái)政）層級(jí)一般是三級(jí)或準(zhǔn)三級(jí)，就判斷三級(jí)或準(zhǔn)三級(jí)政府（財(cái)政）層級(jí)結(jié)構(gòu)就是最優(yōu)的。二是財(cái)政層級(jí)與政府層級(jí)可以相分離。不管在聯(lián)邦制國(guó)家，還是在單一制國(guó)家，政府層級(jí)的形成，受多種因素的影響，比較穩(wěn)定。相比較而言，財(cái)政層級(jí)的設(shè)置比較靈活?？筛鶕?jù)多層級(jí)優(yōu)化模型，按照組織管理成本最小化原則，設(shè)置財(cái)政層級(jí)。此外，本書分別結(jié)合財(cái)政聯(lián)邦制、扁平化組織、公共治理等理論，構(gòu)建財(cái)政層級(jí)地位格局、財(cái)政層級(jí)管理方式與財(cái)政層級(jí)制衡機(jī)制的目標(biāo)模式。財(cái)政層級(jí)地位格局的目標(biāo)模式是各財(cái)政層級(jí)的地位明確，并且基本具有相對(duì)獨(dú)立的主體地位；扁平化管理方式是財(cái)政層級(jí)管理方式的目標(biāo)模式；財(cái)政層級(jí)制衡機(jī)制的目標(biāo)模式是參與式的制衡。 本書還運(yùn)用動(dòng)態(tài)演化分析的方法，構(gòu)建財(cái)政層級(jí)制度的動(dòng)態(tài)分析框架。應(yīng)用馬克思和諾斯的制度變遷理論，分別分析了原始財(cái)政、王權(quán)財(cái)政、公共財(cái)政、計(jì)劃財(cái)政及其財(cái)政層級(jí)制度的歷史變遷和基本特征。通過(guò)選取政府層級(jí)結(jié)構(gòu)、地方分權(quán)程度、公共治理水平等三個(gè)關(guān)鍵影響因素，探討和選擇財(cái)政層級(jí)制度最優(yōu)的變遷路徑：對(duì)于聯(lián)邦制國(guó)家，由于其財(cái)政層級(jí)制度與政府層級(jí)結(jié)構(gòu)是“一維關(guān)系”，故其財(cái)政層級(jí)制度的變遷路徑與政府層級(jí)結(jié)構(gòu)的變遷路徑基本一致；對(duì)于單一制國(guó)家，則因政府層級(jí)結(jié)構(gòu)、地方分權(quán)程度、公共治理水平三個(gè)因素的影響“集成”不同，而產(chǎn)生不同的變遷路徑，其中，通過(guò)影響因素的“三維”甚至“多維”的“矢量整合”，才是財(cái)政層級(jí)制度變遷的最佳路徑。 ……為使財(cái)政層級(jí)制度互動(dòng)式改革達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，還要采取相應(yīng)的對(duì)策措施，夯實(shí)財(cái)政層級(jí)制度的基礎(chǔ)，具體包括：財(cái)政層級(jí)基礎(chǔ)地位格局的構(gòu)建，如應(yīng)賦予村居自治組織的財(cái)政層級(jí)地位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道財(cái)政層級(jí)不同的地位，以及特殊功能區(qū)的財(cái)政層級(jí)地位；財(cái)政層級(jí)縱向制衡機(jī)制的設(shè)計(jì)，如健全上級(jí)對(duì)下級(jí)的財(cái)政層級(jí)制衡機(jī)制，健全下級(jí)對(duì)上級(jí)的財(cái)政層級(jí)制衡機(jī)制，建立有下屬各級(jí)代表參加的財(cái)政利益平衡機(jī)制；財(cái)政層級(jí)制度法律體系的完善，如完善憲法和預(yù)算法有關(guān)財(cái)政層級(jí)制度的規(guī)定，研究制定《財(cái)政基本法》、《財(cái)政收支劃分法》、《財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法》并明確有關(guān)財(cái)政層級(jí)制度的規(guī)定，清理并提升與財(cái)政層級(jí)制度相關(guān)的規(guī)范性文件的法律層次。

　　周仕雅：1972年6月出生，浙江省蒼南縣人。經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，高紉會(huì)計(jì)師?，F(xiàn)任浙江省地方稅務(wù)局計(jì)劃財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)，中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校（國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院）兼職教授，浙江大學(xué)公共財(cái)政與經(jīng)濟(jì)研究所兼職研究員，浙江金融職業(yè)學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)指導(dǎo)委員會(huì)委員。主要研究方向?yàn)楣步?jīng)濟(jì)理論與政策、財(cái)政體制、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)及電子稅收、稅務(wù)會(huì)計(jì)。先后參與世界銀行與中國(guó)政府技術(shù)合作項(xiàng)目以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和浙江省社會(huì)科學(xué)規(guī)劃等10項(xiàng)課題的研究，獲“中國(guó)財(cái)稅法學(xué)教育研究會(huì)青年學(xué)者優(yōu)秀論文獎(jiǎng)”，出版《中國(guó)稅法監(jiān)督基本問(wèn)題》等4部著作（合著），在《財(cái)政研究》、《稅務(wù)研究》、《浙江社會(huì)科學(xué)》等刊物上發(fā)表學(xué)術(shù)論艾20多篇。